優(yōu)惠政策延期、個稅征收減半——稅費組合拳促進小微企業(yè)發(fā)展

財政部、國家稅務(wù)總局8月2日聯(lián)合發(fā)布多個公告，明確一系列支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展有關(guān)稅費政策，進一步為經(jīng)營主體減負擔(dān)、增動能。

中央政治局會議要求，要繼續(xù)實施積極的財政政策和穩(wěn)健的貨幣政策，延續(xù)、優(yōu)化、完善并落實好減稅降費政策。“此次發(fā)布的多數(shù)政策是對今年底到期的優(yōu)惠政策進行延續(xù)，一些政策在此前政策基礎(chǔ)上進行優(yōu)化完善，部分政策進一步加大支持力度。”中國財政科學(xué)研究院研究員許文表示。

按照公告，自2023年1月1日至2027年12月31日，對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過200萬元的部分，減半征收個人所得稅。個體工商戶在享受現(xiàn)行其他個人所得稅優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，可疊加享受上述優(yōu)惠政策。

許文分析，按照上述規(guī)定，將個體工商戶減半征收個人所得稅的年應(yīng)納稅所得額范圍，由不超過100萬元提高為不超過200萬元，“為進一步支持個體工商戶發(fā)展，國家提高了政策優(yōu)惠力度”。

公告還規(guī)定，自2023年1月1日至2027年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人、小型微利企業(yè)和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。此外，對小型微利企業(yè)減按25%計算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅政策，延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。

值得關(guān)注的是，小規(guī)模納稅人減免增值稅政策也延續(xù)至2027年底。按照規(guī)定，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。

“以小規(guī)模納稅人年應(yīng)稅收入為500萬元、適用征收率為3%為例，由于減按1%征收率征收增值稅，一年可節(jié)省10萬元增值稅，減負效果十分明顯。”北京國家會計學(xué)院學(xué)術(shù)委員會主任李旭紅分析。

稅費優(yōu)惠政策還在支持小微企業(yè)融資上發(fā)力，推動緩解融資難、融資貴問題。公告明確，對金融機構(gòu)向小微企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。納稅人為農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶借款、發(fā)行債券提供融資擔(dān)保取得的擔(dān)保費收入，以及為上述融資擔(dān)保提供再擔(dān)保取得的再擔(dān)保費收入，免征增值稅。

李旭紅認為，該政策可直接減輕金融機構(gòu)稅收負擔(dān)，提升其向小微企業(yè)的融資意愿，為小微企業(yè)引入更多資金“活水”；對經(jīng)營主體而言，則通過降低金融機構(gòu)的稅負間接給企業(yè)減負。

兩部門還明確了延續(xù)執(zhí)行創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)和天使投資個人投資初創(chuàng)科技型企業(yè)有關(guān)政策條件。

許文認為，“此次各項稅費優(yōu)惠政策都是執(zhí)行到2027年底到期，優(yōu)惠期限相對于之前都有所擴展，更有助于穩(wěn)定企業(yè)政策預(yù)期，向市場釋放穩(wěn)增長、穩(wěn)預(yù)期信號”。

“總體來看，一系列稅費優(yōu)惠政策形成合力，助力小微企業(yè)、個體工商戶健康發(fā)展。小微企業(yè)、個體工商戶活力的提升，還可進一步改善經(jīng)營狀況，充分吸納就業(yè)。”李旭紅表示，中小微企業(yè)以民營經(jīng)濟居多，優(yōu)惠政策對于提振民營企業(yè)發(fā)展信心將發(fā)揮重要作用。

數(shù)據(jù)顯示，今年上半年，全國新增減稅降費及退稅緩費9279億元。分企業(yè)規(guī)?？矗行∥⑵髽I(yè)受益最明顯，新增減稅降費及退稅緩費5766億元，占比62%。